个人所得税计算方法

来源:企业对公流水 | 日期:2020-03-21 00:00 | 人气:


五步搞定年终奖的个人所得税计算
马上就要过去了,小会计们也进入了最忙碌的阶段。老板们这个时候,也会给忙碌了一年的小会计们封个红包、发个年终奖。年终奖金钱虽不多,但好歹是个心意。咱们小会计们也不含糊,经过了“营改增”的大场面,那个纳税意识、风险意识那是蹭蹭蹭地往上涨,于是问到凡人。凡人也不含糊,一上来,就让小会计回答三个问题:
一是取得奖金的月份,老板发给的工资是多少?
二是一年发了几次奖金,有没有使用过全年奖金计税政策?
三是老板可承诺承担奖金的个人所得税款?
税法规定:纳税人取得全年一次性资金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。算好年终奖金应纳个人所得税其实不难,只要回答好这三个问题,再按照“一看二加三扣减,分月取率计税额”的方法,算好年终奖金的个人所得税那就不是个事儿。
***步:看。看什么,看老板发给你年终奖的那个月,你的工资、薪金是多少。以3500元为界,超过不超过,算法是不同的。对于当月工资、薪金所得超过3500元、又从未使用过全年奖金计税政策的,那么就可以直接进入“分月取率计税额”的阶段,直接以收到年终奖金作为计税所得,计算并扣缴个人所得税即可。至于工资、薪金该扣多少税额,该怎么扣就怎么扣,可以直接忽略。
第二步:加。这个加字很好理解,如果当月工资、薪金不足3500元,那就得将老板发的年终奖和当月的工资、薪金等工资性收入加在一起,看看总额是多少。如果还是不足3500元,那么恭喜你,奖金虽少,可无需计税。如果超过3500元,那就要进入下一环节——“扣减”。
第三步:扣减。对于当月工资、薪金所得不足3500元,加上年终奖金又超过3500元的,在计算年终奖的个人所得税时,就需要先将当月实际收到的全部收入,扣除3500元的扣除额后,作为计税所得,计算并缴纳个人所得税。
第四步:找税率。找税率是整个计算年终奖个人所得税算法中最核心的部分,当然,如果当月全部收入加起来也不超过3500元的,请飘过。找税率的前提,是计算年终奖计税所得的分月均值,也就是说,将年终奖的计税所得除以12个月,得到分月均值后,以这个计算得到的均值去查税率表找到适用税率和速算扣除数,余下的,就是等着怎么计算了。在这里要注意当月工资薪金超过3500元的,年终奖金额就是个人所得税计税所得。
第五步:计算。计算其实是一件很简单的事,就是当月全部的年终计税所得×适用税率-速算扣除数,即可。
至于老板拍胸脯承诺税款由他负担的,那算起来就有点麻烦。如果是老板说,年终奖要纳税?纳税就纳税,你该怎么缴怎么缴,我给你加100元税钱。这种情况,还好说,将老板给的税钱并入年终奖总额,再按“一看二加三扣减,分月取率计税额”的方法计算好了。
如果老板说,我负担税额的50%、80%或是100%,那该如何计算税额?无他,只要在“一看二加三扣减,分月取率计税额”的方法前面,再加上“换算计税所得”的计算即可。这里,得注意两个事情:
一是查找不含税年终奖适用税率。将老板承诺的不含税年终奖收入除以12,计算分月均值,再对照下面的“工资薪金所得不含税级距税率表”,查找对应税率和速算扣除数。
二是计算年终奖个人所得税计税所得。将老板发放的年终奖金额(不含税)和当月工资、薪金累加,再减除3500元扣除标准(累计金额不超过3500元的,直接飘过)和“老板负税比例×不含税级距的速算扣除数”后,再除以(1-老板负税比例×不含税级距的速算扣除数)。计算后,得到的就是年终奖个人所得税的计税所得。
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