英国个人所得税居民与非居民有什么区别

来源:银行存款证明 | 日期:2020-03-18 00:00 | 人气:


英国是完成现代化较早的国家,税收制度和社会福利比较完善,它们在调节收入分配方面发挥着重要的作用。下面办理银行工资流水公司小编简要介绍下英国的个人所得税。英国在对个人所得的课税过程中,由于该国对居民与非居民的适用法律不一,因此个人所得税范围也有所不同,分为...想要了解更多关于英国个人所得税居民与非居民有什么区别的知识,跟着办理银行工资流水公司小编一起看看吧。
英国是完成现代化较早的国家,税收制度和社会福利比较完善,它们在调节收入分配方面发挥着重要的作用。下面办理银行工资流水公司小编简要介绍下英国的个人所得税。
英国在对个人所得的课税过程中,由于该国对居民与非居民的适用法律不一,因此个人所得税范围也有所不同,分为对居民的征税范围、旋居国外者的税收、对非居民的税收。
一、居民与非居民
1、范围。居民应就其世界范围所得缴纳所得税而不论其是否汇入英国。非居民可就其某些境外所得享受优惠待遇。对英国和其他国家都应课税的所得,英国将单方面或根据税收协定给予税收抵免。
2、居民的定义。在一个纳税年度于英国逗留183天(不需要连续)的个人,被视为英国居民。判断居民或非居民身份一般以整个纳税年度为基础,但下列情况例外:(1)一个新的***性居民从其入境之日起即为英国居民;(2)到其他国家***定居的人从其离开英国之日起即不再是英国居民;(3)在整个纳税年最,在国外从事全日工作的人,如果他在一个纳税年度回英国的时间不超过6个月或平均每个纳税年度不超过3个月,则从其离开英国之日起即为非居民。上述个人从恢复在英国的***居住之日起又成为英国居民。
3、普通居民的定义。"普通居所"(ordinaryresidence)是指纳税人的惯性居所。正常居住在英国的个人是普通居民,打算在英国居住3年以上的个人,从其入境之日起也是普通居民。打算在英国短期停留的个人,以及居留意图尚未清楚的个人在下列年度之初成为普通居民:(1)抵达英国达3周年的那个纳税年度;(2)决定长久定居的那个纳税年度;(3)为在英国居住3年以上而获得居所的那个纳税年度。
4、住所判定。自然人住所指某人的***性住所所在地,即使其离开这个家庭一段时间后仍打算回来的地方。另外,也有按出生地确定住所的,但若该人***性地居住在其他国家也可采用自选住所原则。
二、对居民的征税范围
在英国,对一般所得和资本利得按相同的税率征税。丈夫和妻子都是独立的纳税人,他们各自进行纳税申报并完税。子女也有权作为独立的纳税人。
1、应税所得。年度总所得是把各项所得汇总并扣除一定的可扣除费用得来的,总所得减去个人宽免额即为应税所得,应税所得乘以适用税率便得出个人应纳的所得税。1991年一1992年,应税所得在23700英镑以下的适用25%的基本税率,超过部分则按40%的税率征税。除非个人的应税所得(包括利息及特许权使用费)适用的税率高于基本税率,而不必将其汇总到应税所得中一同计税。若利息和特许权使用费所得计入了应税所得,则纳税人有权就已缴纳的预扣税要求给予抵免。
2、受雇所得。受雇所得包括雇主支付的所有现金,如:薪金、分红、佣金、津贴及费用。另外,对年度现金收入及应税福利收入达8500英镑的雇员及公司董事,要将其获取的福利折算成现金一同计税。除另有规定外,应税的福利通常作为雇主的费用支出。提供给雇员的汽车及油料按一个比率表分别估算征税。
受雇所得包括下列三种情况:(1)普通居民的受雇所得;(2)非居民或非普通居民的所得;(3)某些国外所得。
3、经营所得。对英国贸易所得及职业所得的征税类似年公司所得税。对帐户上反映的利润也采取类似的调整。
4、股息。英国居民个人从英国公司取得的股息收入可以享受税收抵免优惠,抵免额相当于该公司就这部分利润所支付的预付公司税。在计算所得税时,股息收受者仍被认为取得了包括股息和抵免额在内的收入。
5、资本利得。资本利得税是对处理固定资产取得的资本利得征收的一种税。英国居民来源于世界范围的利得都耍纳税,非居民来源于英国境内的利得要纳税,对来源于境外的利得仅就汇入英国的部分纳税。利得税按个人边际所得税税率来征收(全权信托为35%)。
6、国外薪金所得。国外薪金所得是指非定居在英国的雇员,从非英国居民雇主那里得到的薪金。
7、境外的盈利所得。英国居民在境外从事交易的所得也要纳税。在征税时,将上一纳税年度的所得作为本年度的所得。若该居民未定居在英国或虽居住在英国但不是普通居民的,则仅就汇入英国的部分纳税。
三、旅居国外者的税收
离开英国到外国去居住或工作的人的纳税义务,主要依其住所以及作为居民或普通居民或非居民的不同身份而有所不同。
四、对非居民的税收
英国政府对非居民,仅就其来源于英国的所得课征所得税,除非他在英国通过分支机构或代理人从事商业活动,否则对其资本利得不征税。包括:(1)投资所得;(2)受雇所得。
办理银行工资流水公司提示:在英国,对一般所得和资本利得按相同的税率征税。丈夫和妻子都是独立的纳税人,他们各自进行纳税申报并完税。
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